Неоподаткований мінімум в Україні 2023: розмір та де застосовується

В українському законодавстві доволі часто можна зустріти термін неоподаткований мінімум доходів громадян. Найчастіше цей термін використовують для визначення розмірів штрафів за правопорушення, податків чи зборів.

Адже один неоподаткований мінімум доходів громадян є сталою сумою. Факти ICTV дізнавалися, що таке неоподаткований мінімум та який його розмір у 2023 році.

Неоподаткований мінімум 2023: що це та розмір

Це грошова сума розміром у 17 грн, встановлена пунктом 5 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України.

– Якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 грн, – йдеться у Податковому кодексі України.

Розмір неоподаткованого мінімуму громадян (17 грн) є сталою сумою, проте не завжди. На офіційному порталі Державної податкової служби України зазначають, що є два розміри неоподатковуваного мінімуму.У чому ж різниця?

За словами юриста та адвоката Ростислава Кравця, розмір неоподаткованого мінімуму насправді один – це стала сума 17 грн.

– Грошова сума розміром у 17 грн застосовується при посиланнях на неоподаткований мінімум доходів громадян у законах або інших нормативно-правових актах, але тут є винятки, – каже Кравець.

Винятком тут є норми адміністративного та кримінального законодавства для кваліфікації злочинів чи правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги.

Податкова соціальна пільга визначена підпунктами 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV ПКУ для відповідного року.

– Підпунктом 169.1.1 статті 169 визначено, що податкова соціальна пільга дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, — для будь-якого платника податку, – додають у ДПСУ.

У 2023 році прожитковий мінімум для працездатної особи становить 2 684 грн на місяць. Відповідно,у 2023 році розмір податкової соціальної пільги становить 1 342 грн (2 684 грн ÷ 50% = 1 342 грн).

Тобто для кваліфікації правопорушення адміністративного чи кримінального (не розмір штрафу як покарання) неоподатковуваний мінімум становить 1 342 грн.

В інших випадках неоподаткований мінімум становить 17 грн.

– Тобто для класифікації злочину беруть саме 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, а от для вирахування штрафів користуються сталим розміром неоподаткованого мінімуму в 17 грн, – пояснює адвокат.

Наприклад, відповідно до статті 51 КпАП, крадіжка чужого майна вважається дрібною, якщо вартість такого майна на момент здійснення правопорушення не перевищує 0,2 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, тобто – 268,4 грн. (0,2 × (50% ÷ 2684)). Зверніть увагу, що тут застосовується розмір податкової соціальної пільги (1 342 грн, а не 17 грн).

Якщо вартість викраденого майна перевищує 268,4 грн, настає кримінальна відповідальність. Відповідно до статті 185 Кримінального кодексу, таємне викрадення чужого майна карається штрафом від 1 тис. до 3 тис. неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тут вже НМДГ застосовується у розмірі 17 грн).

Тобто для покарання правопорушення застосовується НМДГ у сталому розмірі 17 грн, а для визначення цього порушення – сума податкової соціальної пільги.

“неоподаткований мінімум – 2024”

Розглянемо, в яких ситуаціях застосовується кожний з цих варіантів.

Кількість неоподатковуваних мінімумів Рік:

Для чого: Для кваліфікації правопорушень Для інших випадків Розрахувати

01. Як визначається цей мінімум [2 варіанти для різних ситуацій]

“Якщо норми іншиx законів містять посилання нa неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тo для цілей їх застосування використовуєтьcя сума в розмірі 17 гpивень, крім норм адміністративного тa кримінального законодавства в чaстині кваліфікації злочинів абo правопорушень, для якиx сума неоподатковуваного мінімуму [ * примітка: використання назви “неоподаткований мінімум” – некоректне] встановлюється нa рівні податкової соціальної пільги, визнaченої підпунктом 169.1.1 пyнкту 169.1 статті 169 рoзділу ІV цьогo Кодексу для відповідного року.”

• для кваліфікації злочинів або правопорушень

неоподатковуваний мінімум доходів громадян – 2024

становить 1514,00 гривень, у 2023 році було 1342,00 гривень (розміри для попередніх років дивіться нижче у таблиці в розділі 02).

• в інших випадках він складає 17 гривень.

Детальніше по те, як відрізняти ці випадки один від одного , читайте у розділах 02 та 03 нижче.

02. Визначаємо мінімум для кримінальних правопорушень

[Нижче наведена Таблиця з класифікацією посадових злочинів, які найчастіше “шиють” директорам, бухгалтерам, підприємцям]

Кримінальний кодекс містить багато згадок неоподатковуваного мінімуму (НМДГ).

В більшості випадків такі згадки потрібно трактувати як 17 гривень. І лише у випадках кваліфікації злочинів трактуємо один мінімум як розмір податкової соціальної пільги.

Розглянемо одну з показових статей Кримінального кодексу. Покарання в ній встановлюється у вигляді штрафу, вираженого деякою кількістю неоподатковуваних мінімумів. І при цьому кваліфікація злочину теж виражається деякою кількістю неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (y даному випадку – що прийнято вважати значною майновою шкодою, а що збитком у великих розмірах).

1) при кваліфікації кримінального злочину використовуємо податкову соціальну пільгу (тобто скільки розмірів ПСП вважаються значною майновою шкодою, а скільки – шкодою у великих розмірах);

2) при визначенні штрафів використовуємо 17 гривень (тобто штраф в даній статті КК дорівнює до 50 * 17 грн. при значній майновій шкоді, від 50 * 17 грн. до 100 * 17 грн. при шкоді у великих розмірах).

Тобто, грунтуючись на цифрах з попереднього пункту 01, кримінальна відповідальність за статтями 212 та 364 Кримінального кодексу (які найчастіше застосовуються проти бухгалтерів або директорів) кваліфікується у 2024 році наступним чином.

Скільки це на 2024 рік (підстава для розрахунків – прожитковий мінімум – 2024):

212 стаття. Ухилення від cплати податків

у значних розмірах – 1514,00 * 3000 = 4542000 грн;

у великих розмірах – 1514,00 * 5000 = 7570000 грн;

в особливо великих розмірах – 1514,00 * 7000 = 10598000 грн.

364 стаття. Зловживання владою aбо службовим становищем

істотна шкода – 1514,00 * 100 = 151400 грн;

тяжкі наслідки – 1514,00 * 250 = 378500 грн.

212 стаття. Ухилення від cплати податків

у значних розмірах – 1342,00 * 3000 = 4026000 грн;

у великих розмірах – 1342,00 * 5000 = 6710000 грн;

в особливо великих розмірах – 1342,00 * 7000 = 9394000 грн.

364 стаття. Зловживання владою aбо службовим становищем

істотна шкода – 1342,00 * 100 = 134200 грн;

тяжкі наслідки – 1342,00 * 250 = 335500 грн.

Таблиця. Класифікація злочинів за декілька років, грн.
(стосовно ухилення від сплати податків, злoвживання владою / службовим становищем, службової недбалості)

*Примітка: використання терміну “

неоподаткований мінімум – 2023 для кримінальних правопорушень” – некоректне.

03. Визначаємо мінімум для адміністративних правопорушень

У Кодексі про адміністративні правопорушення дуже багато згадок неоподатковуваного мінімуму.

В більшості випадків їх потрібно трактувати як 17 гривень. І лише у випадках кваліфікації правопорушень трактуємо один мінімум як розмір податкової соціальної пільги.

Розглянемо одну з показових статей КУпАП. Штраф у ній встановлюється у вигляді якоїсь кількості неоподатковуваних мінімумів (НМДГ). І при цьому кваліфікація правопорушення (в даному випадку – що конкретно вважати великою матеріальною шкодою) теж виражається в деякій кількості неоподатковуваних мінімумів < * примітка: використання назви "

неоподаткований мінімум

1) при кваліфікації адміністративного правопорушення використовуємо податкову соціальну пільгу (тобто 500 і більше розмірів ПСП вважаються великою матеріальною шкодою);

2) при визначенні штрафів використовуємо 17 гривень (тобто штраф у цій статті КУПАП дорівнює від 2000 * 17 грн. до 3000 * 17 грн.).

Для всіх абзаців, що починаються зі слів “тягне за собою накладення штрафу . ” використовуємо для розрахунку саме 17 гривень, а не податкову соціальну пільгу поточного року.

неоподатковуваних мінімумів доходів громадян

Також можете переглянути та завантажити у PDF-форматі таблицю з класифікацією злочинів за декілька років, виходячи з розмірів діючих тоді НМДГ, у розділі 02 вище.

Або скористайтеся калькулятором на початку цієї сторінки, обравши потрібний вам рік для кваліфікації правопорушень.

Ще сторінки за темою Неоподатковуваний мінімум доходів громадян – 2024 (НМДГ, або некоректно – один “неоподаткований мінімум – 2024”):

↓ Скачайте безкоштовні довідники ↓

Кримінальна відповідальність за крадіжку: з якої суми в 2024 році?

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян, вказаний в диспозиції норм для настання адміністративної і кримінальної відповідальності, встановлюється не в розмірі 17 грн, а на рівні податкової соціальної пільги – 1/2 прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня поточного року (відповідно до п. 5 р. XX Податкового кодексу).

Оскільки з 1 січня 2023 року прожитковий мінімум для працездатної особи з розрахунку на місяць складиме 3028 грн, то у 2024 році для норм адміністративного та кримінального законодавства у частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень застосовується неоподатковуваний мінімум в розмірі 1514,00 грн.

Нагадуємо, що актуальний розмір податкової соціальної пільги можна дізнатись у модулі “Довідники” LIGA360.

Таким чином, відповідно до статті 51 КпАП крадіжка чужого майна вважається дрібною, якщо вартість такого майна на момент здійснення правопорушення не перевищує 0,2 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, тобто – 302,8 грн. (0,2 х (50% х 3028)).

Якщо вартість викраденого майна перевищує 302,8 грн, настає кримінальна відповідальність. Відповідно до статті 185 Кримінального кодексу таємне викрадення чужого майна карається штрафом від однієї тисячі до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тут вже нмдг застосовується у розмірі 17 грн) або громадськими роботами на строк від вісімдесяти до двохсот сорока годин, або виправними роботами на строк до двох років, або арештом на строк до шести місяців, або обмеженням волі на строк до п’яти років.

Як швидко аналізувати великі масиви законодавчої інформації? З рішенням LIGA360 PRO. Легко знайдіть пов?язану аналітику, НПА, судову практику для будь-якого документа. Більше переваг за посиланням .