Як скласти нову форму декларації для отримання податкової знижки з ПДФО?

ДПС у м. Києві нагадує, що платники ПДФО мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Звертаємо увагу, що наказом Мінфіну №177 затверджено нову форму податкової декларації про майновий стан і доходи, яку платники податків мають подавати вже починаючи з 1 січня 2020 року.

Так з 1 січня 2020 року для розрахунку податкової знижки за 2019 рік згідно категорії понесених витрат обов’язковим до заповнення є Додаток Ф3 до декларації “Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з використанням права на податкову знижку”.

При заповненні Додатку Ф3 слід враховувати наступне:

1) у графі 5 розділу I вказується сума документально підтверджених фактично понесених протягом звітного (податкового) року витрат у розрізі категорій понесених витрат;

2) у рядку 2 графи 1 розділу I вказується загальна сума фактично понесених протягом звітного (податкового) року витрат, яка обчислюється як сумарне значення графи 5 розділу I;

3) у рядку 3 розділу II вказується загальна сума фактично здійснених протягом звітного (податкового) року витрат, понесених платником податку за наслідками звітного (податкового) року, у граничних розмірах, дозволених до включення до податкової знижки відповідно до пп. 166.3 ПКУ);

4) у рядку 4 розділу II вказується сума нарахованої заробітної плати, зменшена на суму обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності відповідно до пп. 164.6 ПКУ;

5) у рядку 5 розділу II вказується сума утриманого із заробітної плати податку на доходи фізичних осіб, зменшеного з урахуванням положень пп. 164.6 ПКУ. Значення рядка 5 відповідає значенню графи 4 рядка 10.1 декларації, але не менше ніж значення, обчислене за формулою: рядок 4 додатка Ф3 ґ 18 %;

6) у рядку 6 розділу II вказується сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених до включення до складу податкової знижки з урахуванням обмеження, встановленого пп. 166.4.2 ПКУ, згідно з яким загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному (податковому) році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пп. 164.6 ПКУ;

Значення рядка 6 менше або дорівнює значенню рядка 3, але не більше ніж значення рядка 4 розділу II;

7) у рядку 7 розділу II вказується сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання з цього податку у зв’язку з використанням права на податкову знижку.

Значення рядка 7 обчислюється як:

• (рядок 5 – (рядок 4 – рядок 6 додатка Ф3)) х на ставку податку, визначену пп. 167.1 ПКУ. Значення рядка 7 переноситься до рядка 14 декларації.
• З урахуванням норм пп. “в” пп. 176.1 ПКУ платник податків має право разом із декларацією надати необхідні копії документів, що підтверджують достовірність відомостей, зазначених у декларації, та пов’язані з виникненням доходу або правом на отримання податкової знижки.

Разом з тим, під час заповнення декларації обов’язковими є поля, визначені розділом І «Загальні відомості»:

1.тип декларації (звітна, звітна нова, уточнююча);

2.звітний (податковий) період (календарний рік);

3.прізвище, ім’я, по батькові платника податку (згідно з даними паспортного документа). Реєстраційний номер облікової картки платника податків та серію (за наявності) та номер паспорта зазначаються особою, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку в паспорті;

4. податкова адреса (місце проживання) платника податку: поштовий індекс, область, район, населений пункт (місто, село, селище), вулиця, номер будинку, корпус, номер квартири, а також за бажанням платника податку – контактні телефони (робочий, домашній, мобільний) та адреса електронної поштової скриньки;

5. найменування контролюючого органу, до якого подається декларація;

6. резидентський статус платника податку (резидент, нерезидент);

7. позначається, ким заповнена декларація (самостійно платником податку або уповноваженою на це особою);

8. категорія платника податку.

Оскільки податкова знижка для фізичної особи, яка не є суб’єктом господарювання, – це документально підтверджена сума витрат у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), на яку дозволяється зменшення її загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками звітного року у вигляді заробітної плати, то обов’язковими для декларування є відомості, що відображаються у розділі ІІ декларації “Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу”:

1) у рядку 10 вказується загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу;

• у графі 3 вказується сума річного оподатковуваного доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платника податку протягом звітного (податкового) періоду, з урахуванням податків і внесків, які відповідно до закону утримуються з таких доходів;
• у графі 4 вказується сплачена до бюджету сума податку на доходи фізичних осіб, обов’язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента, та/або сплачена самостійно протягом звітного (податкового) року під час вчинення нотаріальних дій;
• у графі 5 вказується сума військового збору, обов’язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента;
• У розділі IV декларації “Загальна сума річного доходу”:
• у рядку 12 вказується загальна сума річного доходу, до якого включаються доходи, отримані з джерел їх походження в Україні, та іноземні доходи;
• У розділі V декларації “Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору”:
• у рядку 14 вказується сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання з цього податку у зв’язку з використанням права на податкову знижку, що відповідає значенню рядка 7 додатка Ф3 до декларації;
• у рядку 18.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету за результатами звітного (податкового) року (значення вказується без знака “-“).

Які витрати можна врахувати для отримання податкової знижки читайте тут.

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз’яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

Усі новини рубрики «ПДФО»

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника фізособа зобов’язана подати річну декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна її сума протягом звітного року перевищила граничний неоподатковуваний розмір

Податківці у своєму розʼясненні зупинилися на випадках, коли нараховані дивіденди не є об’єктом оподаткування ПДФО. Докладніше дивіться у новині

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується, то утриманий ПДФО підлягає перерахуванню до бюджету у строки для місячного податкового періоду (тобто не пізніше 30 к. дн., наступних за місяцем нарахування доходу)

Фізособи при отриманні спадщини (подарунка) від фізичної особи – резидента, але не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, сплачують ПДФО за ставкою 5% від вартості будь-якої спадщини (подарунка)

Для отримання даних щодо грошової оцінки землі та грошової оцінки 1 гектара ріллі з метою обчислення загального МПЗ фізособі-«єдиннику» потрібно звернутися до територіального органу Держгеокадастру за місцем розташування землі

Що таке ПДФО: інструкція розрахунку та особливості

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) є одним з основних податків в Україні, який сплачують фізичні особи зі своїх доходів. Основною метою цього податку є забезпечення фінансових ресурсів для державного бюджету та фінансування різних програм та проектів відповідно до потреб національної економіки.

Що таке ПДФО?

ПДФО – це податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами з доходів, отриманих в Україні.

Цей податок стягується з доходів фізичних осіб за ставкою ПДФО, яка залежить від величини доходу та становить. Ось за якими ставками обчислюється податок на доходи фізичних осіб:

• 18% для доходів до 10-ти мінімальних заробітних плат (або до 212 400 грн на 2023 рік);
• 15% для доходів від 10-ти до 15-ти мінімальних заробітних плат (або від 212 400 грн до 318 600 грн на 2023 рік);
• 10% для доходів від 15-ти до 20-ти мінімальних заробітних плат (або від 318 600 грн до 424 800 грн на 2023 рік);
• 5% для доходів від 20-ти мінімальних заробітних плат (або від 424 800 грн на 2023 рік).

ПДФО зараховується до державного бюджету і використовується на фінансування різних державних потреб, включаючи соціальні програми, охорону здоров’я, освіту та інфраструктуру.

Пільги ПСП з ПДФО: інструкція розрахунку

Пільги з ПДФО в Україні можуть надаватись певним категоріям населення, наприклад, людям з інвалідністю, одиноким матерям, учасникам бойових дій, ветеранам і т.д.

Щоб розрахувати пільгу ПСП з ПДФО в Україні, необхідно виконати наступні кроки:

1. 1 Визначте величину доходу, з якого буде розраховуватися пільга. Наприклад, якщо особа отримала дохід в розмірі 10 тисяч гривень, а мінімальна зарплата становить 6 000 гривень, то дохід відповідає 1,67 МЗП (10 000 грн / 6 000 грн).
2. 2 Визначте величину пільги відповідно до законодавства. Наприклад, для інвалідів І та ІІ груп, пільга на ПДФО становить 50% від суми, що підлягає оподаткуванню. Якщо сума, що підлягає оподаткуванню, становить 10 тисяч гривень, то пільга буде 50% від цієї суми, тобто 5 тисяч гривень.
3. 3 Відніміть суму пільги від величини ПДФО, що підлягає сплаті. Наприклад, якщо величина ПДФО, що підлягає сплаті, становить 1 800 гривень, а пільга на ПДФО становить 500 гривень, то після віднімання пільги сума ПДФО, що підлягає сплаті, становитиме 1 300 гривень.

Отже, для розрахунку пільги ПСП з ПДФО в Україні потрібно знати величину доходу, з якого розраховується пільга, величину пільги, яка надається згідно з законодавством, і відняти цю суму від величини ПДФО.

Які нововведення в ПДФО наразі?

Уряд і податкова служба пропонують ряд змін, які можуть бути впроваджені в майбутньому:

• Збільшення податкової ставки з 18% до 20% для високодохідних громадян (тобто для тих, хто отримує більше 10 мільйонів гривень річного доходу).
• Введення податку на великі спадщини та дарування (зокрема, у випадку передачі нерухомості або майна за кордон).
• Зменшення податкових пільг і зниження ліміту щодо доходу, з якого починається оподаткування.
• Впровадження податку на доходи з продажу криптовалют.
• Введення податкових послуг онлайн та автоматизація процесу подання декларацій.

Податок на доходи фізичних осіб: розрахунок

В Україні податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) розраховується за формулою:

ПДФО = Сума доходу * Ставка податку – Знижки

Для розрахунку ПДФО потрібно визначити наступні параметри:

1. 1 Сума доходу – це сума всіх видів доходів фізичної особи, яку вона отримала протягом року. Доходи можуть бути заробітної плати, авторських винагород, дивідендів, відсотків за депозитами, продажу майна та інших джерел.
2. 2 Ставка податку – визначається в законі і залежить від розміру доходу. Нижчу ставку застосовують для доходів, що не перевищують певної межі, а вищу – для доходів, що перевищують цю межу.
3. 3 Знижки – це певні суми, на які можна скористатися при розрахунку податку. Знижки передбачені для окремих категорій громадян, наприклад, для ветеранів війни, інвалідів та інших.

Приклад розрахунку ПДФО:

Допустимо, що фізична особа має річний дохід в розмірі 500 000 грн, а ставка податку для цього рівня доходів становить 18%. Тоді:

ПДФО = 500 000 * 18% – Знижки

Якщо знижки складають 50 000 грн, то податок буде розраховуватися наступним чином:

ПДФО = 500 000 * 18% – 50 000 грн = 80 000 грн

Отже, фізична особа повинна сплатити податок на доходи у розмірі 80 000 грн.

Які види доходів не оподатковуються ПДФО?

Відповідно до законодавства України, існують певні види доходів, які не підлягають оподаткуванню ПДФО (податку на доходи фізичних осіб). Основні з них:

• Доходи від продажу майна, яке перебувало у власності понад три роки.
• Соціальні виплати (наприклад, допомоги на дітей, стипендії, матеріальна допомога для ветеранів).
• Спадщина та дарування, одержані від найближчих родичів.
• Суми, отримані за іншими законодавчо визначеними пільгами.
• Військові допомоги, отримані від уряду за участь у бойових діях.
• Доходи від співпраці з благодійними організаціями, що зареєстровані відповідно до законодавства.
• Доходи, отримані від державного бюджету або місцевих бюджетів за надані послуги або виконані роботи.
• Страхові виплати, одержані за страхування життя, здоров’я, майна.

Варто зазначити, що перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню ПДФО, може змінюватись залежно від законодавчих змін та рішень уряду.

Оподаткування ПДФО додаткових благ

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) є одним з податків, які сплачуються з доходів громадян в Україні. Якщо йдеться про додаткові блага, такі як бонуси, премії, компенсації, то вони також підлягають оподаткуванню ПДФО.

Згідно з податковим законодавством України, додаткові блага, які надаються фізичним особам, повинні бути включені до складу доходів, які підлягають оподаткуванню. Розмір податку на доходи з цих благ залежить від суми доходу і ставки ПДФО, яка становить 18% від доходу.

Таким чином, коли фізична особа отримує додаткові блага, вона повинна звернути увагу на те, що ці блага повинні бути включені до складу доходу і сплачений з них ПДФО. У разі, якщо роботодавець не здійснює утримання ПДФО з додаткових благ, відповідальність за правильність сплати податку лежить на самій фізичній особі, яка отримала ці блага.

Чи потрібно сплачувати ПДФО з відсотків від банківських депозитів?

ПДФО – це податок, який сплачується з доходів фізичних осіб, в тому числі з доходів, отриманих від депозитів в банках. ПДФО залежить від розміру доходів та податкової ставки, яка застосовується до цих доходів. Зазвичай, банки не сплачують ПДФО від імені клієнтів, які мають депозити в банках. Клієнти самостійно повинні сплачувати ПДФО зі своїх доходів, включаючи доходи, отримані від депозитів в банках.

Як сплатити податок на доходи фізичних осіб?

Податок на доходи фізичних осіб можна сплатити у два способи:

• Через банк – фізична особа може сплатити податок через будь-який банк, який має відповідну ліцензію на здійснення банківських операцій в Україні. Для цього потрібно мати рахунок у банку і надіслати заявку на сплату податку. Банк перераховує суму податку з рахунку фізичної особи на рахунок Державного казначейства.
• Через інтернет – фізична особа може сплатити податок через інтернет-банкінг або за допомогою електронної платіжної системи. Для цього потрібно мати доступ до інтернету і зареєструватися в системі електронних платежів. Після реєстрації фізична особа може виконати оплату податку, введенням необхідних даних про розмір податку і рахунок для перерахунку коштів.

Важливо пам’ятати, що податок на доходи фізичних осіб повинен бути сплачений до 30 квітня наступного року після звітного року. Якщо фізична особа пропустила строк сплати податку, їй загрожує штраф та пеня за кожний день затримки. Тому важливо своєчасно звернути увагу на сплату податку і вчасно виконати необхідні процедури.

Штрафні санкції за несплату ПДФО

В Україні несплата податку на доходи фізичних осіб вчасно може призвести до нарахування штрафів та пені. Штрафні санкції за несплату податку на доходи фізичних осіб встановлені Податковим кодексом України і варіюються в залежності від тяжкості порушення.

Якщо фізична особа не сплачує податок на доходи фізичних осіб вчасно, до неї можуть бути застосовані такі штрафні санкції:

• Штраф за несвоєчасну сплату: Цей штраф застосовується, якщо фізична особа не сплатила податок на доходи фізичних осіб вчасно. Штраф розраховується як 120% від суми податку, що підлягає сплаті.
• Штраф за несвоєчасну подачу декларації: Цей штраф застосовується, якщо фізична особа не подала декларацію про доходи вчасно. Штраф розраховується як 10% від суми податку, що підлягає сплаті.
• Штраф за недоплату: Цей штраф застосовується, якщо фізична особа недоплачує свої зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб. Штраф розраховується як 10% від суми недоплати.

На додаток до перерахованих вище штрафів, на несплачені податкові зобов’язання можуть також нараховуватися відсотки. Відсоткова ставка встановлюється Національним банком України і наразі становить 10,5% річних.

Важливо зазначити, що штрафні санкції за несплату податку на доходи фізичних осіб в Україні можуть бути значними і можуть швидко накопичуватися, якщо їх не сплачувати. Тому фізичним особам важливо вчасно подавати свої податкові декларації та сплачувати всі належні податки в повному обсязі і вчасно, щоб уникнути штрафів.

Зараз ставка ПДФО в Україні становить 18% від доходу. Однак, є певні винятки та особливості для різних категорій доходів та осіб, які можуть впливати на розмір ПДФО, який потрібно сплатити.

Базою оподаткування ПДФО є доходи фізичної особи за певний період часу. Доходи, на які нараховується ПДФО, включають всі види оплати праці, такі як зарплата, премії, надбавки, виплати за відрядження, гонорари та інші виплати.