Сплата ПДВ – 2024

Сплата ПДВ здійснюється, як і раніше, не пізніше 10 днів піcля граничного терміну подання декларації з ПДВ (див. добірку Декларація з ПДВ). Тобто, в найпоширенішому випадку – по 30 число наступного місяця. Якщо термін сплати випадає на вихідний день, то платити доведеться в попередній робочий день, а не в наступний після вихідних, як це практикується з поданням звітності.

Сплата ПДВ повиннна бути проведена не на загальний для всіх бюджетний рахунок, а на власний ПДВ-рахунок платника податків. Дивіться Як дізнатися номер свого ПДВ-рахунку. Казначейство перерахує кошти з вашого ПДВ-рахунку в бюджет.

Як це зробити, Державна фіскальна служба повідомила в Роз’ясненні вiд 12.03.2015p., де перераховано заповнення всіх реквізитів платіжного доручення (одержувач, код ЄДРПОУ, назва банку, МФО, номер рахунку, призначення платежу).

Податківці розповсюдили в мережі приклад заповнення платіжного доручення на поповнення ПДВ-рахунку для сплати ПДВ. У ньому є спірне зазначення коду ЄДРПОУ в дужках у призначенні платежу, а не в бюджетному рядку . Розглянемо це спірне питання нижче, а спершу наведемо сам приклад заповнення платіжного доручення.

Спочатку – про питання зазначення коду ЄДРПОУ в призначенні платежу.

Код ЄДРПОУ зазвичай включали в бюджетних платежах в так званий “бюджетний рядок”, тобто зазвичай писали б:

*;101; 11111111 ; ПДВ зa лютий 2023 р. ТOВ “Промінь”;;;

*;101;; ПДВ зa лютий 2023 р. ТOВ “Промінь” (код зa ЄДРПОУ 11111111 );;;

З одного боку перевірено, що платежи з податку на прибуток нормально зараховувалися з призначенням платежу без коду ЄДПРОУ:

*;101; ;Податок на прибуток за 2020р;

З іншого боку, податківці вимагали платити податки, вказуючи код ЄДПРОУ в “бюджетному рядку” одразу після символів “*;101;”, перед “;” та призначенням платежу. Приклади:

• *;101;33445566; ПДВ за 01.2016р. перерах.повнiстю, строк сплати 02.03.2016р.;
• *;101;33445566;11010100 Податок на доходи фіз.осіб за 02.2016р, строк сплати 30.03.2016, перерах.повн., без ПДВ
• *;101;33445566; Єдиний соц.внесок 22% на з.п. за 02.2016р, рег.№9999, строк сплати 20.02.2016р, без ПДВ;;;

Особливо відзначимо, що платіжки з ПДФО податківці хотіли обов’язково бачити не лише з кодом ЄДРПОУ в бюджетному рядку, але і з кодом бюджетної класифікації, що йде за ним (наприклад, 11010100 для ПДФО з зарплати).

Крім того, були випадки з “втраченими платежами” з ЄСВ, в яких не був вказаний код ЄДРОУ в бюджетному рядку. Це було в перші два місяці після переходу адміністрування ЄСВ зпід крила Пенсійного фонду до Міністерства доходів. Податківців “не бачили” ці платежі, поки не приходив представник підприємства, приносячи оригінали та копії платіжних доручень по ЕСВ з листом про правильне зарахування.

Врахуйте, що вищезгаданий зразок склала людина (хоч вона і працює в ГФС), яка ніколи в житті не заповнювала платіжне доручення на поповнення ПДВ-рахунку.

Тому звернемося до нормативних актів, а не до роз’яснень. У Роз’ясненні вiд 12.03.2015p податківці посилаються в описі призначення платежу на додаток 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки, затвердженої Постановою НБУ №22 вiд 21.01.2004. Дивимося на цей додаток 8. Призначенню платежу там присвячена строка 19:

У розрахункових документах нa сплату (стягнення) платежів дo бюджету цeй реквізит заповнюється з урaхуванням вимог нормативно-правових актiв з питaнь заповнення розрахункових документів y рaзі сплати (стягнення) платежів дo бюджету абo повернення платежів з бюджету.

Як бачимо, нічого конкретного Постанова НБУ №22 про призначення платежу (та про код ЄДРПОУ в ньому) не говорить, а фактично відсилає до діючого наказу Мінфіну №609 від 22.10.2013, регулюючому платежи до бюджету на сьогоднішній день. Це ж могли зробити й самі податківці в Роз’ясненні від 12.03.2015, але чомусь не зробили.

А наказ МінФіну №609 від 22.10.2013 (офіційна редакція – zakon1.rada.gov.ua/. /z1878-13 ) передбачає код ЄДРПОУ в призначенні платежу лише між символами “*;101;” та символом “;” перед призначенням платежу. Саме там, а не в дужках, як це розповсюдили податківці в своєму прикладі заповнення

Тому правильніше та безпечніше заповнювати призначення платежу, дотримуючись вимог наказу Мінфіну №609 від 22.10.2013 (при цьому можете залишити код ЄДРПОУ в дужках, оскільки при цьому нічого не порушите), тобто сплата ПДВ повинна проходити з таким призначенням платежу:

*;101; 11111111 ; ПДВ зa лютий 2023 р. ТOВ “Промінь” (код зa ЄДРПОУ 11111111);;;

*;101;; ПДВ зa лютий 2023р. ТOВ “Промінь” (код зa ЄДРПОУ 11111111);;;

Наступного дня після сплати можете зробити запит прo стан свогo ПДВ-рахунку (дивіться Як дізнатися стан ПДВ-рахунку). У Витягy з системи електронного адміністрування побачите зміну суми в рядку 4 “Загальна сумa податку, сплаченого платникoм податку . “.

02. Сплачуємо суми донарахувань за уточнюючими розрахунками, штрафів, пені

Якщо за уточнюючим розрахунком визначено суму донарахованого податку, сплачуємо цю суму на електронний рахунок, як описано у попередньому пункті.

Суми штрафу та пені сплачуємо не на свій власний електронний рахунок, а на загальний бюджетний рахунок, який шукайте на сторінці Реквізити для сплати податків.

Нагадаю, п. 50.1 ПК вимагає сплатити суму недоплати ПДВ та штраф y розмірі 3% від недоплати до подння цього уточнюючого розрахунку.

Інші сторінки за темою Сплата ПДВ :

Донарахували ПДВ: як сплачувати до бюджету?

Офіс великих платників податків ДФС розповідає, що основні принципи функціонування системи електронного адміністрування податку на додану вартість (далі – СЕА ПДВ) визначено ст. 200-1 розділу V ПКУ та регламентовано Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим постановою КМУ від 16.10.2014 р. №569 «Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість» (далі – Порядок №569).

У випадку виникнення невідповідності між відповідними показниками податкової звітності з ПДВ та даними ЄРПН (закрема показник Σ перевищ), платнику необхідно виправити таку невідповідність шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди та/або зареєструвати в ЄРПН відповідні ПН/РК залежно від виду допущеної помилки.

Розрахунки з бюджетом у системі електронного адміністрування ПДВ здійснюються з рахунків, відкритих платникам ПДВ у СЕА ПДВ, крім випадку, передбаченого абз. 2 п. 87.1 ПКУ.

У разі подання платником ПДВ уточнюючих розрахунків до податкових декларацій з ПДВ за попередні звітні (податкові) періоди, які передбачають збільшення податкових зобов’язань з ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету, для перерахування таких зобов’язань до бюджету ДФС не пізніше наступного робочого дня подання таких уточнюючих розрахунків надсилає Державній казначейській службі України (далі – Казначейство) реєстр платників ПДВ, в якому зазначаються, зокрема суми ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету (п. 20 Порядку №569). Казначейство перераховує суми ПДВ до бюджету на підставі такого реєстру.

Сплата податкових зобов’язань, визначених контролюючим органом відповідно до пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 ПКУ, та сплата передбачених ПКУ штрафних санкцій і пені здійснюються платником ПДВ з поточного рахунка до відповідного бюджету (п. 25 Порядку №569).

У разі подання уточнюючих розрахунків до податкової звітності з ПДВ, які передбачають збільшення податкових зобов’язань з ПДВ, сплата необхідної суми підлягає перерахуванню на електронний рахунок.

При цьому, сума штрафних санкцій та пені у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ, податкові зобов’язання, визначені контролюючим органом відповідно до пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 ПКУ, а також нарахована контролюючим органом штрафна санкція та пеня сплачуються до бюджету з поточного рахунка.

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз’яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

Усі новини рубрики «Звітність»

Закон № 3603 вніс зміни до Закону про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність. Ці зміни стосуються як аудиторів, так і суб’єктів аудиторської діяльності

В інформаційному листі №1/2024 розглянуто питання, що виникають у процесі застосування платниками податків режиму Дія Сіті. Зокрема, заповнення Додатка Дія декларації з прибутку

У Реєстрі е-форм податкових документів розміщено оновлені форми декларації з податку на прибуток за ідентифікаторами форм: J0100125 – для юросіб; F0100725 – для фізосіб. Але застосовувати їх слід за підсумками півріччя 2024 року

Оскільки екоподаток у частині викидів справляється окремо за викиди двоокису, який зараховується до спецфонду Держбюджету, то слід звернути увагу на обов’язковість заповнення двох окремих додатків 1 до декларації

Податкову звітність з ЄП подала 100 921 юридична особа. Ними задекларовано загальну суму доходу 84,7 млрд грн, що на 32,7 млрд грн, або на 62,9 відсотка більше ніж за 2022 рік