Що таке балансова вартість основного засобу

Найважливішим документом для проведення аналізу ефективності діяльності компанії є баланс. Він дозволяє зрозуміти стан активів і пасивів підприємства. Активи складаються з основних і оборотних коштів. І якщо облік обігових коштів не викликає труднощів, то основні засоби використовуються на підприємстві багаторазово і тривалий час, що ускладнює процес визначення з вартості. Для спрощення даної процедури використовується балансова вартість основних засобів.

У бухгалтерії балансова вартість основних засобів використовується для обліку наявності та руху їх вартості в балансі підприємства. Балансова вартість основних засобів, які тільки надійшли на підприємство, розраховується на підставі способу їх застосування. Наприклад, вона може бути дорівнювати розміру оплати за придбання об ‘єкта і витратам на введення його в експлуатацію. При складанні бухгалтерського балансу наступних звітних періодів балансову вартість зменшують на розмір збитків від знецінення та накопиченої амортизації. Якщо використовувалися позикові кошти на покупку, то враховуються також платежі за кредитними відсотками за звітним періодом. Законодавчі акти визначають основні правила розрахунку первісної балансової вартості залежно від способу придбання основних засобів: бартерний обмін, спорудження або виготовлення, дарування, пайовий внесок у статутний капітал, передача на довірче управління. Ці правила досить зрозумілі, щоб не викликати труднощів у застосуванні. Балансова вартість основних засобів може змінюватися в процесі експлуатації під впливом ряду факторів, оцінити які часом можуть тільки висококваліфіковані фахівці. До цих факторів відносять: знос основних засобів; зміна вартості через зміну ринкових цін; витрати на технічне обслуговування, ремонт, реконструкцію. Облік цих факторів ведеться за рахунок проведення щорічної переоцінки основних засобів, на яку впливають не тільки фактичні витрати, а й умови експлуатації: кількість змін роботи, вплив агресивності навколишнього середовища, інфляційні процеси, втома матеріалів, тривалість терміну використання та інше. Ці умови тягнуть за собою зміну балансової вартості основних засобів, які не можна визначити стандартними нормами, тому для переоцінки залучаються висококваліфіковані фахівці.

Визначаємо балансову вартість основних засобів і нематеріальних активів

Під балансовою вартістю основних засобів (далі – ОЗ) і нематеріальних активів (далі – НА) для цілей податкового обліку розуміють їх вартість на звітну дату, що підлягає податковій амортизації.

Припустимо, що підприємство з моменту своєї реєстрації знаходиться на загальній системі оподаткування і застосовує одні й ті самі правила податкового обліку (наприклад, починаючи з 2015 року розраховує різниці, передбачені розд. III ПК).

У такому разі у нашого підприємства не повинно бути проблем з визначенням балансової вартості необоротних активів (ОЗ та НА) для розрахунку податкової амортизації. Адже правила податкового обліку не мінялися з моменту взяття активів на такий облік. При цьому первісно визначена сума їх балансової вартості поступово зменшується в процесі нарахування амортизації за правилами пп. 138.3.1 ПК і фіксується кожний звітний період у податковій декларації (докладніше про визначення первісної амортизовуваної вартості див. «Визначаємо амортизовувану вартість основних засобів та нематеріальних активів»).

Повна версія доступна тільки передплатникам

Отримайте відповідь на своє питання зараз і забезпечте себе від питань в майбутньому. Підпишіться на електронне видання для бухгалтерів і керівників Uteka

Як визначити балансову вартість ОЗ, якщо переводите його з невиробничих до виробничих

Податківці зазначають, якщо переводите невиробничий ОЗ або НМА до складу виробничих, балансову вартість таких ОЗ та НМА для цілей податкової амортизації, варто визначати на дату такого переведення за правилами бухобліку

Одночасно з цим, податківці нагадують, що розрахунок амортизації основних засобів (далі — ОЗ) та нематеріальних активів (далі — НМА) здійснюють відповідно до НП(С)БО або МСФЗ з урахуванням обмежень, встановлених підпунктами 14.1.138 та 138.3.2 — 138.3.4 Податкового кодексу України (ПК). При такому розрахунку застосовують методи нарахування амортизації, передбачені НП(С)БО.

Для розрахунку амортизації визначають вартість ОЗ та НМА без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухобліку (п. 138.3 ПК).

Амортизацію не нараховують за період невикористання (експлуатації) ОЗ у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією.

Не підлягають амортизації та проводять за рахунок відповідних джерел:

• вартість гудвілу;
• витрати на придбання/самостійне виготовлення невиробничих ОЗ, невиробничих НМА;
• витрати на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих ОЗ, невиробничих НМА (пп. 138.3.2 ПК).

Терміни «невиробничі основні засоби», «невиробничі нематеріальні активи» означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання в господарській діяльності платника.

Відображення основних засобів та нематеріальних активів у бухобліку здійснюють відповідно до:

• НП(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Мінфіну від 27.04.2000 № 92;
• НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи», затвердженого наказом Мінфіну від 18.10.1999 № 242;
• МСБО 16 «Основні засоби»;
• МСБО 38 «Нематеріальні активи».

Придбані (створені) ОЗ та НМА зараховують на баланс підприємства за первісною вартістю (п. 7 НП(С)БО 7 та п. 10 НП(С)БО 8).

Об’єкт ОЗ, який відповідає критеріям визнання активу, та НМА слід оцінювати за собівартістю (п. 15 МСБО 16, п. 24 МСБО 38).

Щоб узяти на баланс об’єкт ОЗ, визначте строк його корисного використання. Адже від нього залежить, протягом якого часу об’єкт амортизуватиметься в обліку й, відповідно, впливатиме на фінрезультат підприємства. Стаття допоможе визначити строк корисного використання і вчасно його переглянути

Колеги! Запрошуємо взяти участь у безплатному вебінарі для бухгалтерів. Не пропустіть!

Статті за темою

Амортизація основних засобів на підприємстві

Є 5 методів амортизації основних засобів. Кожен із них має свої переваги й недоліки, у статті розповімо, для яких основних засобів доцільно використовувати той чи інший метод амортизації. Наведемо також приклади нарахування амортизації ОЗ та її відображення в бухгалтерському обліку

Списання алкоголю: акциз, ПДВ, алгоритм дій

Списання товарів — для підприємства не рідкість. Проте коли списуєте алкогольні напої, маєте врахувати деякі нюанси. Адже від причини списання залежать облік та податкові наслідки. У яких випадках потрібно нараховувати акциз — далі

20-ОПП: зразок заповнення форми

Існує спеціальне обов’язкове повідомлення про об’єкти, які є джерелом доходу платника податку, або такі, що пов’язані з оподаткуванням, наприклад легкові автомобілі, земельні ділянки, а також кіоски, магазини та інші торговельні точки тощо. Це так звана форма 20-ОПП. Коли її подавати, які наслідки за неподання, невірну чи помилкову інформацію в ній, як її слід заповнювати та коли оновлювати, – у консультації експерта на конкретних зразках для різних ситуацій

Товарний облік у ФОП: як організувати

Товарний облік — звична річ для ФОПів. Та чи впевнені ви, що організували облік товарних запасів в усіх необхідних випадках? Про¬аналізуємо нормативку, наголосимо на документації, розберемо практичні ситуації