Який відсоток ПДВ в Україні 2021 року

Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ (наказ Мінфіну від 30.11.2022 р. № 405)

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ (з додатками) (наказ Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21) (із змінами, останні з яких внесено наказом Мінфіну від 01.03.2021 р. № 131)

Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (наказ Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21, у редакції наказу Мінфіну від 01.03.2021 р. № 131)

Про делегування філіям (структурним підрозділам) права складання податкових накладних та розрахунків коригування (в редакції наказу Мінфіну від 02.12.2020 р. № 734)

Заява про відмову/зупинення використання пільги, передбаченої пунктом 45 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (із змінами, останні з яких внесені наказом Мінфіну від 02.12.2020 р. № 734)

ПДВ: Особливості податку на додану вартість

В Україні застосовується непрямий або непрямий податок на додану вартість ПДВ з 1992 року, став важливою складовою системи оподаткування будь-якого підприємства.

Особливості податку на додану вартість в Україні

База оподаткування ПДВ – договірна вартість будь-якого товару; об’єкт – операція з поставки товару / послуг / робіт; платник ПДВ – суб’єкт, провідний господарсько-економічну діяльність.

Також законодавством встановлені категорії платників:

активні платники зареєстровані в органах ДПС (Державної податкової служби); пасивними вважаються всі інші. Якщо річний валовий дохід фізичної або юридичної особи перевищує 1 млн.грн, то реєстрація платників ПДВ обов’язкове.

ПДВ в Україні включений у вартість товару виробником або реалізатором і оплачується кінцевим споживачем / покупцем. Податок на додану вартість, що вноситься виробником / реалізатором до Держбюджету, являє собою різницю суми ПДВ, який отриманий від кінцевого споживача за отримані товари / послуги (податкове зобов’язання) і суми ПДВ, яку виробник сплатив постачальникам за товари / сировина / роботи / послуги, що використовуються для виробництва товару (податковий кредит)

У тому випадку, коли податковий кредит перевищує суму податкового зобов’язання, виникає можливість відшкодування розглянутого податку з бюджету.

Ставки ПДВ можуть бути стандартної або зниженою. Законодавством встановлюється знижена ставка для певних товарів або галузей. Наприклад, експорт товарів з України обкладається ПДВ з нульовою ставкою. Це означає, що експортер не додає ПДВ до вартості товару, який йде на експорт, а й в праві відшкодувати з бюджету ПДВ, який було заплачено раніше при виробництві або реалізації товару, що експортується.

Основним документом при звітності та сплати ПДВ є податкова накладна. Вона є підтвердженням виникнення податкового зобов’язання.

До уваги платників ПДВ! З 1 березня 2021 року застосовується ставка ПДВ у розмірі 14 відсотків

Державна податкова служба України повідомляє, що 25 лютого 2021 року набрав чинності Закон України від 17 грудня 2020 року № 1115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість з операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції» (далі – Закон № 1115), згідно з яким за ставкою ПДВ у розмірі 14 відсотків оподатковуватимуться операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими товарними позиціями згідно з УКТ ЗЕД: 0102; 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1001, 1002,1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91 (далі – операції з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції), крім операцій з ввезення на митну територію України товарів, визначених у пункті 197.18 статті 197 Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Положення норм Закону № 1115 застосовується до податкових періодів, починаючи з березня 2021 року. Таким чином, починаючи з 01 березня 2021 року операції з сільськогосподарською продукцією оподатковуватимуться ПДВ за ставкою 14 відсотків.

З метою реалізації норм Кодексу (враховуючи внесені Законом № 1115 зміни) і забезпечення можливості платникам податку виконання їх податкового обов’язку, визначеного підпунктом 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 Кодексу, зокрема у частині подання останніми документів (у тому числі податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних), пов’язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів, ДПС розроблено проєкт нових форм податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, які містять рядки та графи, призначені для відображення інформації щодо здійснюваних платниками податку операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції, що підлягатимуть оподаткуванню ПДВ за ставкою у розмірі 14 відсотків.

Відповідний проєкт наказу Міністерства фінансів України погоджується із заінтересованими органами виконавчої влади. Після затвердження у загальновстановленому порядку вказаної форми податкової накладної платники податку матимуть змогу складати податкові накладні за операціями з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції.

До набрання чинності новими формами податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, що міститимуть відповідні графи та показники для відображення операцій з постачання товарів (сільськогосподарської продукції, що класифікується за товарними позиціями згідно з УКТ ЗЕД, визначеними у нормах Закону № 1115), які, починаючи з 01 березня 2021 року, підлягатимуть оподаткуванню ПДВ за ставкою ПДВ у розмірі 14 відс., податкова накладна/розрахунок коригування до податкової накладної платниками податку не можуть бути складені та, відповідно, зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Після набрання чинності норм відповідного наказу Міністерства фінансів України, яким буде затверджено вказані форми податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, платникам буде забезпечено можливість реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених за операціями з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції, зокрема, в період з 01.03.2021 по дату впровадження нової форми вказаних документів.

Принагідно інформуємо, що згідно з пунктом 52 1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не застосовуються, у тому числі за нереєстрацію (несвоєчасну реєстрацію) податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН.